ABONO PARCIAL DE ARRENDAMIENTO
Cuota: $850.000 · Abono: $650.000 · Saldo: $200.000
Local comercial · IVA 19% · RteFte 3.5% · Colombia
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Cuota completa feb |
Abono recibido |
Saldo pendiente |
|
Canon: $850.000 IVA 19%: $161.500 Total fact.: $1.011.500 RteFte 3.5%: $29.750 Neto banco: $981.750 |
Canon: $650.000 IVA 19%: $123.500 Total: $773.500 RteFte 3.5%: $22.750 Neto banco: $750.750 |
Canon: $200.000 IVA: $38.000 Total: $238.000 RteFte rest.: $7.000 + Intereses mora |
Marco normativo: NIIF Pyme Sec. 23 (causación) · Art. 395 ET (RteFte) · Art. 429 ET (IVA) · Art. 476 ET num. 16 (excl. mora) · Art. 1617 C.C. (intereses mora)
Principios del abono parcial
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Principio |
Aplicación en el ejercicio |
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La causación no cambia |
El ingreso de feb se reconoce por el 100% del canon ($850.000) independientemente del abono. El abono es un evento posterior. |
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El abono se imputa proporcionalmente |
De los $773.500 recibidos → $650.000 al canon y $123.500 al IVA (misma relación 100:19). No se puede imputar todo al canon e ignorar el IVA. |
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La RteFte se practica sobre el canon abonado |
3.5% s/ $650.000 = $22.750. La RteFte restante ($7.000) se practica cuando se pague el saldo. |
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La CxC queda parcialmente abierta |
Saldo pendiente: $200.000 (canon) + $38.000 (IVA) = $238.000. Esta CxC genera intereses de mora. |
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La mora aplica solo sobre el canon pendiente |
Intereses s/ $200.000 × TMV × días. El IVA pendiente NO genera mora. La RteFte pendiente tampoco. |
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El IVA no se vuelve a causar |
El $38.000 de IVA pendiente ya está en 2408-01 desde la causación. Al cobrar el saldo NO se vuelve a acreditar 2408. |
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El ingreso no se duplica |
Al pagar el saldo, solo se cancela la CxC. La cuenta 4135 no recibe más créditos — ya tiene el 100% del canon desde la causación. |
Momento 1 · Causación de febrero — 100% del ingreso
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Este asiento no cambia por el hecho de que habrá un abono parcial |
La cuota de febrero se causa íntegramente el día 1 del mes (o la fecha pactada). El ingreso se reconoce por el total del canon devengado. El abono parcial que vendrá después es un evento posterior que no afecta este registro.
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FACTURA ELECTRÓNICA: Se emite por $1.011.500 (canon + IVA). Esta es la factura completa de la cuota de febrero. Si el cliente hace un abono parcial, esa factura queda con saldo pendiente de $238.000 en el sistema. No se emite una factura nueva por el abono. |
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Cuenta PUC |
Descripción |
Débito |
Crédito |
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Causación feb — 100% del ingreso · sin recaudo aún |
|||
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1305-01 |
CxC arrendatario — canon febrero (100%): $850.000 |
$850.000 |
— |
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1305-02 |
CxC arrendatario — IVA febrero (100%): $161.500 |
$161.500 |
— |
|
4135-01 |
Ingresos arrendamiento local — feb causado (100%) |
— |
$850.000 |
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2408-01 |
IVA generado causado — febrero (100%) |
— |
$161.500 |
|
Total — Débitos = Créditos |
$1.011.500 |
$1.011.500 |
|
|
Cuenta |
Saldo original |
Abonado |
Pendiente |
Estado |
|
1305-01 CxC canon |
$850.000 |
$0 |
$850.000 |
Abierta |
|
1305-02 CxC IVA |
$161.500 |
$0 |
$161.500 |
Abierta |
|
2368-01 RteFte |
$29.750 |
$0 |
$29.750 |
Pdte al pagar |
Momento 2 · Abono parcial — $650.000 de canon
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El abono cancela la CxC proporcionalmente · RteFte sobre lo abonado |
Distribución del abono
El abono de $773.500 (incluyendo IVA proporcional) se distribuye así:
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Concepto |
Cuota total |
Abono |
% abonado |
|
Canon base |
$850.000 |
$650.000 |
76.5% |
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IVA 19% |
$161.500 |
$123.500 |
76.5% |
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Total facturado |
$1.011.500 |
$773.500 |
76.5% |
|
RteFte 3.5% s/ canon |
$29.750 |
$22.750 |
76.5% |
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Neto banco |
$981.750 |
$750.750 |
76.5% |
Asiento — Abono parcial de $773.500
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Cuenta PUC |
Descripción |
Débito |
Crédito |
|
Recaudo parcial — cancela CxC en la proporción abonada ($650.000 de $850.000 = 76.5%) |
|||
|
1110 |
Bancos — neto recibido ($773.500 total – RteFte $22.750) |
$750.750 |
— |
|
2368-01 |
RteFte por pagar (3.5% s/ canon abonado $650.000 · Art. 395 ET) |
$22.750 |
— |
|
1305-01 |
Cancela CxC canon — porción abonada ($650.000 de $850.000) |
— |
$650.000 |
|
1305-02 |
Cancela CxC IVA — porción abonada ($123.500 de $161.500) |
— |
$123.500 |
|
Total — Débitos = Créditos |
$773.500 |
$773.500 |
|
|
1305-01 |
CxC canon PENDIENTE en mora — saldo por cobrar: $200.000 |
$200.000 |
— |
|
1305-02 |
CxC IVA PENDIENTE — saldo por cobrar: $38.000 |
$38.000 |
— |
|
Cuenta |
Saldo original |
Abonado |
Pendiente |
Estado |
|
1305-01 CxC canon |
$850.000 |
$650.000 |
$200.000 |
En mora |
|
1305-02 CxC IVA |
$161.500 |
$123.500 |
$38.000 |
Pendiente |
|
2368-01 RteFte |
$29.750 |
$22.750 |
$7.000 |
Resto al pagar saldo |
|
4135-01 Ingresos |
$850.000 |
— |
$0 |
100% reconocido |
|
2408-01 IVA generado |
$161.500 |
— |
$0 |
100% causado |
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PUNTOS CLAVE DEL ABONO: (1) El banco recibe $750.750 = total abono – RteFte abono. (2) La cuenta 4135-01 NO recibe ningún movimiento — el ingreso ya está 100% registrado desde la causación. (3) El IVA de 2408-01 tampoco se mueve — ya está causado. (4) Solo se mueven las cuentas de recaudo (1110, 2368) y se cancela la CxC parcialmente (1305). |
Mora sobre el saldo pendiente
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Intereses solo sobre $200.000 de canon · No sobre IVA ni RteFte |
¿Sobre qué base se calculan los intereses?
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Concepto pendiente |
¿Genera intereses de mora? |
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Canon pendiente: $200.000 |
SÍ — desde el día siguiente al vencimiento de la cuota de febrero. Base de los intereses. |
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IVA pendiente: $38.000 |
NO — el IVA no es precio del arrendamiento. Es un tributo que ya se causó. No genera intereses de mora entre arrendador y arrendatario. |
|
RteFte pendiente: $7.000 |
NO — la RteFte es una obligación fiscal del arrendatario con la DIAN, no con el arrendador. No hace parte del precio y no genera mora. |
Cálculo de intereses de mora — 15 días ejemplo
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Variable |
Valor |
Referencia |
|
Base de cálculo |
$200.000 (solo canon pdte.) |
Art. 1617 C.C. |
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TMV mensual referencia |
2.48% / mes |
Superfinanciera — verificar |
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Días de mora |
15 días |
Desde vencimiento cuota |
|
Fórmula |
$200.000 × 2.48% × 15/30 |
Interés simple |
|
Intereses de mora |
$2.480 |
Ingreso financiero → 4210 |
|
IVA sobre intereses |
$0 — excluido |
Art. 476 ET num. 16 |
|
RteFte sobre intereses |
No — son ing. financiero |
No es canon (Art. 395 ET) |
Momento 3 · Pago del saldo restante + intereses de mora
|
Cancela CxC pendiente · Sin duplicar ingreso ni IVA |
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Al recibir el saldo, las cuentas 4135-01 y 2408-01 NO reciben ningún movimiento. El ingreso y el IVA ya están 100% registrados desde la causación de febrero. Solo se cancela la CxC pendiente y se registran los intereses de mora como ingreso financiero (4210). |
Resumen de cobro del saldo
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Concepto |
Monto |
|
Canon pendiente |
$200.000 |
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IVA pendiente |
$38.000 |
|
Total CxC a cancelar |
$238.000 |
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+ Intereses de mora (15 días · TMV 2.48%) |
$2.480 |
|
Total a cobrar del arrendatario |
$240.480 |
|
– RteFte saldo (3.5% s/ $200.000) |
$7.000 |
|
= Neto que entra al banco |
$233.480 |
Asiento — Pago del saldo restante
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Cuenta PUC |
Descripción |
Débito |
Crédito |
|
Recaudo saldo final — cancela CxC pendiente + intereses de mora · sin duplicar ingreso ni IVA |
|||
|
1110 |
Bancos — neto recibido (saldo+mora–RteFte rest.): $233.480 |
$233.480 |
— |
|
2368-01 |
RteFte por pagar — saldo canon (3.5% s/ $200.000 · NO sobre mora) |
$7.000 |
— |
|
1305-01 |
Cancela CxC canon pendiente — saldo final (NO es ingreso nuevo) |
— |
$200.000 |
|
1305-02 |
Cancela CxC IVA pendiente — saldo final (NO es IVA nuevo) |
— |
$38.000 |
|
4210-01 |
Ingreso financiero — intereses mora 15d s/ $200.000 (TMV 2.48%) |
— |
$2.480 |
|
Total — Débitos = Créditos |
$240.480 |
$240.480 |
|
|
Cuenta |
Saldo original |
Abonado |
Pendiente |
Estado |
|
1305-01 CxC canon |
$200.000 |
$200.000 |
$0 |
OK — saldada |
|
1305-02 CxC IVA |
$38.000 |
$38.000 |
$0 |
OK — saldada |
|
2368-01 RteFte |
$7.000 |
$7.000 |
$0 |
OK — declarar |
Cuadro resumen — los tres asientos de la cuota de febrero
|
Momento |
Movimientos contables |
Db total |
Cr total |
|
1. Causación feb |
1305-01 + 1305-02 Db / 4135-01 + 2408-01 Cr |
$1.011.500 |
$1.011.500 |
|
2. Abono parcial |
1110 + 2368 Db / 1305-01 + 1305-02 Cr (parcial) |
$773.500 |
$773.500 |
|
3. Saldo + mora |
1110 + 2368 Db / 1305-01 + 1305-02 + 4210 Cr |
$240.480 |
$240.480 |
Saldos finales en libros — cuota de febrero completamente cerrada
|
Cuenta |
Movimiento acumulado |
Db acum. |
Cr acum. |
|
1110 Bancos |
Abono neto + saldo neto |
$984.230 |
— |
|
2368-01 RteFte |
Abono ($22.750) + saldo ($7.000) |
$29.750 |
— |
|
1305-01 CxC canon |
Causado (+) / Abono y saldo (–) |
$850.000 |
$850.000 |
|
1305-02 CxC IVA |
Causado (+) / Abono y saldo (–) |
$161.500 |
$161.500 |
|
4135-01 Ingresos |
Solo causación — sin movimiento en abono ni saldo |
— |
$850.000 |
|
2408-01 IVA generado |
Solo causación — sin movimiento en abono ni saldo |
— |
$161.500 |
|
4210-01 Ing. financiero |
Intereses de mora (solo en saldo final) |
— |
$2.480 |
|
VERIFICACIÓN ANTI-DUPLICIDAD: La cuenta 4135-01 tiene un solo crédito: $850.000 de la causación. En ningún momento del proceso (ni en el abono ni en el saldo) se vuelve a acreditar. De igual forma 2408-01 tiene un solo crédito: $161.500. Todo está cuadrado. |
Escenario adicional: ¿qué pasa si el saldo no se paga nunca?
Si el arrendatario no paga el saldo pendiente de $238.000, el tratamiento sigue estas etapas:
Etapa 1 — Mora activa (días 1 a 90)
- La CxC permanece abierta en 1305-01 y 1305-02
- Los intereses de mora se acumulan (Opción A: Db 1305-03 / Cr 4210 diariamente)
- La inmobiliaria puede iniciar cobro prejudicial
Etapa 2 — Deterioro de CxC (después de 90 días, NIIF Pyme Sec. 11.21)
|
Cuenta PUC |
Descripción |
Débito |
Crédito |
|
Reconocimiento de pérdida esperada — deterioro de la CxC en mora |
|||
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5299-01 |
Gasto deterioro CxC — arrendamiento (pérdida esperada) |
$238.000 |
— |
|
1398-01 |
Deterioro acumulado CxC arrendamiento (cuenta correctora del activo) |
— |
$238.000 |
|
Total — Débitos = Créditos |
$238.000 |
$238.000 |
|
|
El ingreso reconocido en 4135-01 NO se revierte. El deterioro reconoce la pérdida en el gasto (5299), no en el ingreso. Esto preserva la integridad del reconocimiento de ingresos por causación. |
Etapa 3 — Castigo de cartera (si se declara incobrable)
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Cuenta PUC |
Descripción |
Débito |
Crédito |
|
Castigo de cartera — cuando se agota gestión de cobro |
|||
|
1398-01 |
Deterioro acumulado CxC (reverso del deterioro) |
$238.000 |
— |
|
1305-01 |
CxC canon — saldo castigado |
— |
$200.000 |
|
1305-02 |
CxC IVA — saldo castigado |
— |
$38.000 |
|
Total — Débitos = Créditos |
$238.000 |
$238.000 |
|
|
Si posteriormente el arrendatario paga lo que debía: Db 1110 / Cr 4135-01 (recuperación de cartera castigada) o Cr 1398-01 (reversión del castigo), según la política contable de la empresa. |
Nota importante
Este documento tiene fines pedagógicos. La TMV debe verificarse mensualmente en superfinanciera.gov.co. La distribución proporcional del abono entre canon e IVA puede variar según la política contable de la empresa y lo acordado con el arrendatario. Consulte con un contador público certificado para casos específicos.
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